重慶代理記賬介紹，《財政部關于印發〈增值稅會計處理規定〉的通知》(財會〔2016〕22號)對企業增值稅會計核算作了詳細規定，是對《企業會計準則》、《企業會計制度》、《財政部關于印發〈營業稅改征增值稅試點有關企業會計處理規定〉的通知》(財會〔2012〕13 號)和《財政部關于小微企業免征增值稅和營業稅的會計處理規定的通知》(財會〔2013〕24 號)等文件的系統性補充和更新，在一定程度上填補了企業增值稅會計核算中的不規范，并使企業財務報表列報更真實。財會〔2016〕22號文件出臺后，一般納稅人企業如何進行正確會計核算及報表列報？下面重慶代理記賬一一解析！

“已交稅金”三級科目，在財會〔2016〕22號文件出臺前，“已交稅金”科目也是三級科目，主要核算：(1)根據《國家稅務總局關于印發〈增值稅一般納稅人納稅輔導期管理辦法〉的通知》(國稅發〔2010〕40號)第九條的規定，輔導期納稅人一個月內多次領購專用發票的，應從當月第二次領購專用發票起，按照上一次已領購并開具的專用發票銷售額的3%預繳增值稅。(2)90年代，部分主管稅局要求出口企業按4%預繳增值稅(該法規目前已經不存在了)，出口預繳的增值稅也在該科目中核算。

財會〔2016〕22號文件出臺后，“已交稅金”科目仍然是三級科目，但核算內容更新為：記錄一般納稅人當月已繳納的應交增值稅額。由于“已交稅金”是二級科目“應交增值稅”下的三級科目，期末都結轉到一級科目“應交稅費”科目下設的所屬二級科目，因此按財會〔2016〕22號文件進行會計核算后，對往期和當期資產負債表列示沒有影響。

“待認證進項稅額”二級科目，在財會〔2016〕22號文件出臺前，企業對“待認證進項稅額”是核算在“其他應收款——待認證進項稅額”借方，期末對本科目進行重分類，列示為資產負債報表項目“其他流動資產”項。在財會〔2016〕22號文件出臺后，企業需要將原“其他應收款——待認證進項稅額”科目借方，轉到新二級科目“應交稅費——待認證進項稅額”科目?！按J證進項稅額”仍重分類列示在資產負債表“其他流動資產”項目，故對資產報表列報沒有影響。

“待轉銷項稅額”明細科目，核算一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產，已確認相關收入(或利得)但尚未發生納稅義務而需于以后期間確認為銷項稅額的增值稅額。在財會〔2016〕22號文件出臺前，對尚未發生增值稅納稅義務而需要于以后期間確認銷項稅額的增值稅額，一般在“其他應付款——待轉銷項稅額”科目貸方核算。